Как платить налог на выигрыш у букмекера в России в 2018 году

Букмекер остается налоговым агентом при выигрышах от 15 тыс. рублей

С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, регулирующие порядок налогообложения выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в букмекерских конторах и тотализаторах, в частности, в статью 214.7 НК РФ (Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях).

Изменения закреплены Федеральным Законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 № 354-ФЗ, который подписал президент России Владимир Путин 27 ноября 2017 года.

Согласно новым правилам, налоговый агент определяет налоговую базу по доходам, равным или превышающим 15 тыс. рублей в виде выигрышей в азартных играх путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата пари, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в пари.

При этом сумму налога в отношении доходов в виде выигрышей налоговый агент исчисляет отдельно по каждой сумме выигрыша, что не дает уменьшить налогооблагаемую базу на суммы ставок, являющихся условием участия в ином пари (не в том, в котором был выигрыш), объяснила юрист ООО «ПЛ» Мария Лепщикова.

В данном случае налоговый агент - букмекерская контора. Именно букмекер вычитает налог и перечисляет его государству, если выигрыш клиента составил 15 тыс. рублей и выше.

То, что сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей в букмекерской конторе, исчисляется отдельно по каждой сумме выигрыша, подтвердили в БК «Марафон».

Как отметил исполнительный директор Первой СРО букмекеров Олег Давыдов, правило о вычитании налога с каждого выигрыша было отражено в налоговом кодексе и до 1 января 2018 года, но принятые поправки только еще больше уточнили порядок налогообложения, предусмотрев, что налог определяется от разницы между выигрышем и именно той ставкой, по которой он наступил.

То есть при выигрыше более 15 тыс. рублей букмекерская контора уменьшает сумму выигрыша на сделанную игроком ставку и удерживает налог только с полученной разницы по налоговой ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) или по ставке 30% для тех, кто проживает на территории РФ менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев, пояснил руководитель проектов "ФБК-Право" Александр Григорьев.

Если же выигрыш составил менее 15 тыс. рублей, букмекер выплатит его клиенту полностью, а игрок должен будет по итогам года самостоятельно отчитаться в налоговой и уплатить налог. "Таким образом, по выигрышам до 15 тыс. рублей букмекер перестал быть налоговым агентом игрока, что является новеллой", - подчеркнул г-н Давыдов.

По выигрышам до 15 тыс. рублей букмекер перестал быть налоговым агентом игрока, что является новеллой

Пример исчисления НДФЛ

Как рассказала г-жа Лепщикова, до 1 января текущего года букмекеры исчисляли НДФЛ по каждому игроку нарастающим итогом за налоговый период (год). То есть если у игрока в налоговом периоде удержали сумму НДФЛ с выигрыша, но в течение года он продолжал заключать пари и получать выигрыши, то при исчислении НДФЛ по итогу налогового периода букмекер суммировал все полученные выигрыши, вычитал из них все полученные ставки и с полученной суммы исчислял НДФЛ с учетом ранее удержанного налога.

Сейчас же уточняется, что, как уже было сказано выше, только сумма ставки, являющейся условием конкретного пари, по которому и выпал выигрыш, подлежит вычитанию из суммы выигрыша в целях определения налоговой базы.

Юрист "ПЛ" приводит пример. Допустим, клиент БК сделал ставку: внес в кассу букмекера 1 тыс. рублей. Затем клиент заключил два пари с ценой каждого 500 рублей. В результате клиент выиграл только по результатам одного пари, сумма выигрыша составила 15 600 рублей.

"До 1 января букмекер рассчитывал бы налогооблагаемую базу как: сумма выигрыша (15 600) - размер ставки (1 тыс. рублей) = 14 600 рублей (исходя из того, что клиент за весь отчетный период сделал всего эти две ставки). Сейчас же с 1 января 2018 года расчет должен выглядеть таким образом: сумма выигрыша (15 600) - цена пари (500 рублей) = 15 100 рублей", - обратила внимание г-жа Лепщикова.

По словам юриста, поскольку сумма выигрыша по примеру превышает 15 тыс. рублей, то букмекер как налоговый агент обязан удержать НДФЛ, соответственно, сумма в размере 1 963 рубля (13% от выигрыша в 15 100 рублей) удерживается и перечисляется в бюджет РФ.

Игрок сам уплачивает налог с выигрыша менее 15 тыс. рублей

Как было сказано выше, если сумма выигрыша игрока меньше 15 тыс. рублей, то букмекер не удерживает НДФЛ, и в таком случае физическое лицо (игрок) обязано исчислить и уплатить налог самостоятельно. Однако букмекер сообщает в налоговый орган о том, что игрок получил доход, и в случае, если игрок не уплатил НДФЛ самостоятельно, налоговый орган вправе обратиться к нему с взысканием неуплаченных налогов.

Г-н Григорьев заметил, что правило вычета из суммы выигрыша размера ставки при выигрыше более 15 тыс. рублей не действует, если  игрок выиграл меньше 15 тыс. рублей, и, соответственно, определяет налоговую базу сам. "Другими словами, буквально читая положения Кодекса, игроку, получившему выигрыш меньше 15 тыс. рублей, придется платить налог со всей суммы выигрыша, без учета сделанной им ставки", - сказал юрист.

Игроку, получившему выигрыш меньше 15 тыс. рублей, придется платить налог со всей суммы выигрыша, без учета сделанной им ставки

Кроме того, обратил внимание он, не подлежит налогообложению сумма всех выигрышей за календарный год в размере 4 тыс. рублей. То есть если за год игрок не выиграл больше 4 тыс. рублей, то он вправе не декларировать эти доходы, согласно п. 28 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ.

"Необходимо учитывать, что право не облагать налогом доход от выигрышей относится к совокупности полученных выигрышей за календарный год, и если налоговый агент ранее уже применил данное право при удержании у вас налога, то повторно его заявлять вы не должны", - подчеркнул г-н Григорьев.

Кроме того, доходы от выигрышей в азартных играх не могут быть уменьшены на налоговые вычеты, установленные ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Это означает, что игрок не вправе не облагать налогом свой доход от выигрыша, уменьшив его, к примеру, на расходы по покупке жилья или оплате обучения, добавил юрист.

Как заплатить налог игроку самостоятельно

Игрок должен представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 229 НК РФ), заявил г-н Григорьев.

Общую сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, игрок должен уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля следующего года.

"Таким образом, по новым правилам по выигрышам до 15 тыс. рублей за 2018 год игрок должен будет самостоятельно представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля 2019 года и заплатить налог до 15 июля 2019 года", - резюмировал юрист.

По его словам, декларацию проще всего заполнить и подать в инспекцию через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России, либо представить на бумаге непосредственно в налоговую инспекцию по месту учета. Также можно отправить ее в инспекцию по почте с описью вложения.

Если игрок решил представить декларацию на бумажном носителе, то проще всего ее заполнить с помощью специального приложения, которое ежегодно размещается на сайте налоговой службы, рассказал г-н Григорьев.

Как к изменениям отнеслись букмекеры

Исполнительный директор Первой СРО букмекеров Олег Давыдов подчеркнул, что, безусловно, все члены СРО следуют новым правилам, поскольку они закреплены в законе, и следовательно обязательны для исполнения.

"Мы допускаем, что на первых этапах возможны единичные ошибки в применении норм права, которые будут своевременно устраняться, также считаем, что новая практика, на наш взгляд, нуждается в некоторых разъяснениях со стороны контрольных органов, чтобы избежать разночтений в применении", - заявил он.

Новая практика нуждается в некоторых разъяснениях со стороны контрольных органов, чтобы избежать разночтений в применении

В БК "Марафон" считают, что нововведение нельзя назвать положительным, так как оно создает сложности для участников пари в учете подлежащего уплате налога на доходы физических лиц с выигрышей менее 15 тыс. рублей.

"Ранее букмекерские конторы как налоговые агенты удерживали и уплачивали НДФЛ со всех сумм выигрышей, что являлось более удачным (разумным) решением вопроса налогообложения от участия в азартных играх в букмекерских конторах, как для букмекерских контор и участников пари, так и для налоговых органов в плане администрирования", - сказали в БК "Марафон".