Константин Макаров: новый проект налоговых поправок создает риск неумышленного уклонения игроками от уплаты налогов со ставок

Как уже сообщал «Рейтинг Букмекеров», правительство России подготовило новый проект поправок в главу 23 части второй Налогового кодекса, изменяющую порядок налогообложения выигрышей в букмекерских конторах и тотализаторах. Напомним, что зимой на общественное обсуждение уже выносился другой подобный проект, предложенный министерством финансов. Он обязывал букмекеров удерживать 13% (НДФЛ) с каждой выигрышной ставки, вычитая при расчете лишь сумму самой ставки. В нынешней редакции — «сумму ставок». Каких именно и за какой период — не уточняется. Участники рынка резко негативно отозвались о прошлом проекте, который бил и по бизнесу, и по игрокам. По итогам общественного обсуждения проект был отправлен на доработку.

Теперь на общественное обсуждение вынесен уже принципиально другой вариант. Он устанавливает не облагаемую налогом сумму выигрыша в букмекерских конторах и тотализаторах — 4000 рублей. Однако эта сумма применяется и к выигрышам за весь налоговый период. Глава СРО букмекеров Константин Макарову после подробного изучения проекта дал ему развернутую оценку:

- Министерство финансов Российской Федерации подготовило новый проект Федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Стоит отметить, что он разработан взамен предыдущему законопроекту, который на этапе прохождения Публичного обсуждения собрал множество критических замечаний, как со стороны предпринимательского сообщества, так и со стороны обычных граждан. Целью нового документа также является уточнение определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе. Новый срок окончания публичного обсуждения - 8 августа 2015 года.

Из анализа документа можно сделать ряд следующих важных выводов. В нем закрепляется норма о неприменении налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 части второй Налогового кодекса, в отношении выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей. В категорию налогоплательщиков, в отношении которых предусмотрены особенности исчисления налога и порядка его уплаты теперь включаются физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами основанных на риске игр с использованием игровых автоматов, - исходя из сумм таких выигрышей.

Изменениями, вносимыми в пункт 28 статьи 217 части второй Налогового кодекса расширяется перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. Доходы участников основанных на риске игр ниже 4000 рублей, полученные ими за налоговый период в виде выигрышей, также не подлежат налогообложению. Проектом нормативного акта предлагается новая редакция статьи 2147, устанавливающая особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе.

Именно эта новелла и является наиболее спорным положением законопроекта. Согласно статье налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и (или) тотализаторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на величину дохода, не подлежащего налогообложению, установленную в абзаце первом пункта 28 статьи 217 настоящего части второй Налогового кодекса (4000 рублей). Сумма налога исчисляется отдельно по каждой сумме выигрыша, а в случае неоднократной выплаты выигрышей общая сумма не подлежащего налогообложению дохода, учтенная налоговым агентом при определении налоговой базы, все также, не должна превышать сумму в 4000 рублей. Кроме того, если выплаты выигрышей в течение налогового периода производились разными налоговыми агентами, по окончании отчётного периода налоговый орган должен произвести перерасчёт суммы налога.

Однако, по нашему мнению, именно в части урегулирования порядка перерасчета сумм налога законопроект требует серьезной доработки. Исходя из анализа положений указанной статьи можно сделать вывод о том, что налоговый агент (букмекерская контора или тотализатор) должен самостоятельно учитывать совокупность всех доходов, полученных игроком за весь налоговый период, и в случае превышения суммы дохода в 4000 рублей, удерживать необходимый налог с обязательным направлением соответствующих сведений в налоговый орган. Если же сумма дохода игрока, полученная им в виде выигрыша за весь налоговый период, будет меньше 4000 рублей, то согласно новым нормам, налоговый агент должен определить налоговую базу, как равную нулю. При этом сведения в налоговый орган не направляются.

Тем не менее, законопроект не учитывает ситуацию, когда участник азартной игры производит ставки у нескольких организаторов азартных игр и в каждом из них по итогам налогового периода у него не возникло превышения необлагаемого налогового минимума, однако, в совокупности доход полученный игроком составит сумму его превышающую. В таком случае, сведения об удержании налогов в отношении данного игрока от налоговых агентов - организаторов азартных игр в налоговые органы не поступали из-за определения по каждому отдельному случаю нулевой налогооблагаемой базы. В свою очередь, налоговые органы, не обладая информацией о том, что совокупный доход, полученный игроком, превысил сумму в 4000 рублей, и что для него уже возникла обязанность по уплате налога, не направят ему уведомления об уплате. В связи с тем, что игрок не в состоянии самостоятельно учесть все ставки, сделанные им в различных игорных заведениях за весь налоговый период, может случиться неумышленное уклонение игрока от уплаты налогов и, как следствие, возникновение его судебного преследования со стороны государства. С учетом массовости описанного явления налоговые недоимки могут быть весьма значительными.

Кроме того, возрастает риск возникновения намеренного уклонения от уплаты налогов со стороны отдельных недобросовестных граждан, путем тщательного контроля доходов, полученных в каждом игорном заведении. Если же принять за основу, что абсолютно все данные в отношении всех доходов, полученных каждым игроком в виде выигрышей за весь налоговый период по всем посещаемым им игорным заведениям страны, должны будут направляться организаторами предпринимателями в налоговые органы для перерасчета, то учитывая, что услугами букмекерских контор и тотализаторов пользуется до 10 процентов взрослого населения страны, можно сделать вывод о том, что штат сотрудников ФНС России потребует значительного увеличения, а дополнительные расходы из федерального бюджета на налоговое администрирование резко увеличатся.

Также, отдельного внимания заслуживает колоссальная работа, которую необходимо будет на постоянной основе совершать бухгалтерским службам организаторов азартных игр, что, как следствие, приведет к расширению штата сотрудников и ляжет дополнительным финансовым бременем на предпринимателей. Учитывая вышеизложенное считаю, что рассматриваемый проект нормативного правового акта, требует серьезной, вдумчивой доработки.